visita
clic para visitar SAT   clic para visitar IMSS
logo

PRIMA DOMINICAL

 

I.S.R. ( SI )

 

¿Qué es la prima dominical?

 

La prima dominical es pagada por el Patrón como consecuencia de las labores realizadas por el trabajador en una jornada de trabajo en los días domingos, por lo cual recibe una cuantía adicional a su salario normal. Si su prima dominical es mayor al salario mínimo general de la área geográfica en donde resida el trabajador la parte excedente es la que va a formar parte de la base para el cálculo del Impuesto Sobre la Renta, su fundamento lo encontramos en el Art.109 fr. XI de la L.I.S.R..

 

ART. 109.- No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

 

FR. XI.- Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.

Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fracción se pagará el impuesto en los términos de este Título.

 

  

EJEMPLO I:

 

Un trabajador de la área "C" con un sueldo de $ 200.00 labora 4 domingos en el mes.

 

¿Cuánto es su prima dominical gravable y exenta?

 

CONCEPTO

PROCEDIMIENTO

IMPORTE

Salario diario

 

200.00

Domingos trabajados en el mes

 

x 4

Subtotal

 

800.00

Por el 25% prima dominical

800.00 x 25% =

200.00

 

El límite que nos marca la L.I.S.R., es de un salario mínimo del área geográfica del contribuyente por cada semana que se labore, en este caso es la zona " C " $ 49.50 x 4 = $ 198.00

CONCEPTO

IMPORTE

Prima Dominical pagada

200.00

Prima Dominical exenta

198.00

Prima Dominical Gravada.

     2.00

 

 

Comentario:

La prima dominical causa impuesto siempre y cuando el pago por ellas sea mayor a un salario mínimo del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore, como se observa en el ejemplo, el trabajador ganó más de 4 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, por lo tanto se pagará impuesto por la parte que excede dicho límite de la L.I.S.R.

 

 

Caso cuando no grava para I.S.R. ( NO )

 

La prima dominical es pagada por el Patrón como consecuencia de las labores realizadas por el trabajador en una jornada de trabajo en los días domingos, por lo cual recibe una cuantía adicional a su salario normal. Si su prima dominical no rebasa del salario mínimo general de la área geográfica en donde resida el trabajador, entonces esa cantidad va a estar exenta del pago de impuesto su fundamento lo encontramos en el Art. 109 fr. XI de la L.I.S.R..

 

ART. 109.- No se pagará el impuesto sobre la renta por la obtención de los siguientes ingresos:

 

FR. XI.- Las gratificaciones que reciban los trabajadores de sus patrones, durante un año de calendario, hasta el equivalente del salario mínimo general del área geográfica del trabajador elevado a 30 días, cuando dichas gratificaciones se otorguen en forma general; así como las primas vacacionales que otorguen los patrones durante el año de calendario a sus trabajadores en forma general y la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas, hasta por el equivalente a 15 días de salario mínimo general del área geográfica del trabajador, por cada uno de los conceptos señalados. Tratándose de primas dominicales hasta por el equivalente de un salario mínimo general del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore.

Por el excedente de los ingresos a que se refiere esta fracción se pagará el impuesto en los términos de este Título.

 

 

EJEMPLO I:

 

Un trabajador de la área "C" con un sueldo de $ 90.00 labora 4 domingos en el mes.

 

¿Cuánto es su prima dominical gravable y exenta?

 

CONCEPTO

PROCEDIMIENTO

IMPORTE

Salario diario

 

90.00

Domingos trabajados en el mes

 

x 4

Subtotal

 

360.00

Por el 25% prima dominical

360.00 x 25% =

90.00

 

El límite que nos marca la L.I.S.R., es de un salario mínimo del área geográfica del contribuyente por cada semana que se labore, en este caso es la zona " C " $ 49.50 x 4 = $ 198.00

CONCEPTO

IMPORTE

Prima Dominical pagada

90.00

Prima Dominical exenta

198.00

Prima Dominical Gravada.

0.00

 

Comentario:

La prima dominical causa impuesto siempre y cuando el pago por ellas sea mayor a un salario mínimo del área geográfica del trabajador por cada domingo que se labore, como se observa en el ejemplo, el trabajador ganó menos de 4 veces el salario mínimo general del área geográfica del contribuyente, por lo tanto no se pagará impuesto por no exceder del límite de la L.I.S.R.

 

 

I.M.S.S. ( SI )

 

Este concepto integra el SBC, por tener su fundamento en el artículo 27 y 5-A  de la NLSS, ya que es una parte adicional al salario del trabajador, por prestar sus servicios en los días domingos, aunque sea eventual o permanente formará parte del SBC, como un elemento variable o fijo según sea el caso.

 

ART. 27.- Para los efectos de esta Ley, el salario base de cotización se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria y las gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por sus servicios.

 

EJEMPLO I:

 

Un trabajador de la área "C" con un sueldo de $ 90.00 labora 4 domingos en el mes.

¿Cuánto es su salario diario integrado?

Sus prestaciones son las mínimas de Ley.

CONCEPTO

PROCEDIMIENTO

IMPORTE

Salario diario

 

90.00

Domingos trabajados en el mes

 

x 4

Subtotal

 

360.00

Por el 25% prima dominical

360.00 x 25% =

90.00

 

 

CONCEPTO

PROCEDIMIENTO

IMPORTE

Sueldo diario

 

90.00

Aguinaldo

90.00 x 15 / 365 =

3.70

Prima vacacional

90.00 x 6 x 25% / 365 =

0.37

Salario Diario Integrado elementos fijos

 

94.07

Prima dominical

90 / 30 =

3

Total del Salario base de cotización

 

97.07

 

Comentario:

 

La prima dominical integra salario base de cotización por estar expresa en el Art. 27 de la Ley del Seguro Social y por no estar excluido de los elementos que no integran el salario base de cotización.

 

L.F.T. ( SI )

 

La L.F.T. considera las primas como parte integrante del salario, ya que en el Art. 84 de la L.F.T. nos dice como se integra el salario y uno de los conceptos es la prima, como no nos dice específicamente de que prima se trata, entonces todas las primas que se otorguen al trabajador por su trabajo va a formar parte del salario y la prima dominical no sería la excepción. Su fundamento lo encontramos en el Art. 82, 83 y 84 de la L.F.T.

 

ART. 82 DE LA L.F.T..- El salario es la retribución que debe pagar el patrón al trabajador por su trabajo.

ART. 83 DE LA L.F.T..- El salario puede fijarse por unidad de tiempo, por unidad de obra, por comisión, a precio alzado o de cualquier otra manera.

Cuando el salario se fije por unidad de obra, además de especificares la naturaleza de ésta, se hará constar la cantidad y calidad de material, el estado de la herramienta y útiles que el patrón, en su caso, proporcione para ejecutar la obra, y el tiempo por el que los pondrá a disposición del trabajador, sin que pueda exigir cantidad alguna por concepto del desgaste natural que sufra la herramienta como consecuencia del trabajo.

ART. 84 DE LA L.F.T..- El salario se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo.

 

Comentario:

 

Con fundamento en el Art. 84 de la L.F.T., la prima dominical forma parte del salario, aunque no nos dice expresamente prima dominical, sino prima, por tal motivo queda comprendido dentro de